IP Box (Innovation Box) - це пільгове оподаткування доходів від кваліфікованих прав інтелектуальної власності за ставкою 5% замість стандартних 12%, 19% або 32%. Для програмістів це означає можливість значного зниження податку на доходи від створення програмного забезпечення.
Хто може скористатися IP Box?
З IP Box можуть скористатися особи, які ведуть підприємницьку діяльність та:
- Ведуть науково-дослідну діяльність (B+R - Badania i Rozwoj)
- Створюють, розвивають або вдосконалюють кваліфіковані права інтелектуальної власності
- Ведуть детальний облік доходів і витрат, пов'язаних з кожним правом
- Мають документацію, яка підтверджує проведення робіт B+R
Для програмістів: Більшість програмістів на B2B, які створюють авторський код (а не лише виконують прості замовлення), відповідають умовам IP Box. Ключове - задокументувати, що ваша робота має творчий характер.
Які права кваліфікуються для IP Box?
Закон визначає закритий перелік кваліфікованих прав інтелектуальної власності. Для програмістів найважливіші:
- Авторське право на комп'ютерну програму - найчастіше використовується програмістами
- Патент
- Охоронне право на корисну модель
- Право з реєстрації промислового зразка
Як розрахувати дохід для IP Box?
Дохід від кваліфікованого права розраховується за формулою:
Дохід IP Box = (Доходи від IP - Витрати на IP) x Nexus
Де Nexus - це коефіцієнт (0-1), який визначає, яка частина робіт була виконана безпосередньо платником податків. Для більшості програмістів, які працюють самостійно, Nexus = 1.
Вимоги до документації
IP Box вимагає ведення детальної документації:
- Облік IP - окремий для кожного кваліфікованого права
- Опис робіт B+R - мета, обсяг, методи досліджень
- Розрахунок доходів і витрат - присвоєних кожному праву
- Розрахунок показника Nexus
Увага: IP Box розраховується лише в річній декларації. Протягом року ви сплачуєте авансові платежі за стандартною формою (напр. ризикальт), а переплату повертаєте після подання PIT. Це означає, що протягом року ваші гроші "працюють" у податковій.
IP Box та інші форми оподаткування
IP Box можна поєднувати з лінійним податком (19%) або прогресивною шкалою. Не можна поєднувати IP Box з ризикальтом - це дві взаємовиключні форми.
На практиці програміст на IP Box:
- Протягом року сплачує авансові платежі за обраною формою (лінійний/шкала)
- Після закінчення року подає PIT з розрахунком IP Box
- Отримує повернення переплати податку (різниця між сплаченими авансами та 5%)
Чи вигідний IP Box?
IP Box особливо вигідний при:
- Високих доходах (понад 150-200 тис. PLN на рік)
- Довгому горизонті часу (витрати на впровадження розподіляються на роки)
- Стабільній бізнес-ситуації
Витрати на впровадження - це переважно: юридичний висновок (3-8 тис. PLN одноразово) і вища ціна бухгалтерії (+200-500 PLN/міс).